Die Bauabzugsteuer ist ein Steuerabzug nach §§ 48 ff. EStG für bestimmte inländische Bauleistungen. Eine unternehmerisch tätige GmbH kann als Leistungsempfängerin auch ohne eigene Bautätigkeit dazu verpflichtet sein. Ausnahmen richten sich nach den gesetzlichen Voraussetzungen.

Erfasst sind insbesondere Leistungen zur:

• Herstellung von Bauwerken.
• Instandsetzung und Instandhaltung.
• Änderung und Beseitigung.

Regelmäßig sind 15 Prozent der Gegenleistung einschließlich Umsatzsteuer für Rechnung des Bauunternehmers einzubehalten. Keine zusätzliche 15-Prozent-Kostenposition, sondern grundsätzlich Aufteilung der Bezahlung zwischen Leistendem und dessen Finanzamt.

Der Abzug entfällt bei einer im Zahlungszeitpunkt gültigen Freistellungsbescheinigung oder wenn die maßgeblichen Gegenleistungen des betreffenden Leistenden an dieselbe GmbH im Kalenderjahr voraussichtlich 5.000 Euro nicht überschreiten. Bereits erbrachte und voraussichtlich weitere Bauleistungen zusammenrechnen.

Die erhöhte Grenze von 15.000 Euro gilt nur bei Leistungsempfängern, die ausschließlich steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 12 Satz 1 UStG ausführen. Bei Vermietung von höchstens zwei Wohnungen besteht die besondere Ausnahme nur für Bauleistungen an diesen Wohnungen.

Ohne Ausnahme ist der Abzugsbetrag grundsätzlich bis zum zehnten Tag nach Ablauf des Zahlungsmonats elektronisch anzumelden und an das für den Leistenden zuständige Finanzamt abzuführen. Dokumentiere:

• Freistellungsbescheinigung
• Gültigkeit
• gegebenenfalls BZSt-Abfrage

Umsatzsteuerliches Reverse Charge ist davon getrennt: Die inländische Bauleistungsregel des § 13b Abs. 2 Nr. 4 und Abs. 5 UStG setzt grundsätzlich einen Empfänger voraus, der nachhaltig selbst entsprechende Bauleistungen erbringt. Eine gewöhnliche Büro-GmbH erfüllt das nicht allein durch Beauftragung eines Handwerkers. Andere §-13b-Tatbestände, etwa bei ausländischen Leistenden, bleiben zu prüfen.

Der Zugang für die systemische Gemeinschaft ist noch nicht freigeschaltet.